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“数字税”大潮来袭 中国如何应对
发布时间:2022-07-17浏览次数:197

  互联网公司而引人关注数字税因为针对大型。业而言对企,互联网企业税制公平问题它涉及的是实体企业与;公众而言对普通,据的价值与利益分享直接关系到用户数。来源于用户既然数据,的价值来源又是平台,像征收自然资源税一样那么政府是否有必要,题的思考与实践不只关系到公平与效率对平台企业征收数字服务税?对这一命,字经济的发展而且关系到数。

  、争吵、谈判后在漫长的扯皮,D(经合组织)的组织下在“富国俱乐部”OEC,交税问题的蓝图文件展开公众咨询针对两份密切关系跨国互联网企业。味着这意,架有望在2021年出炉全球首份国际性数字税框。

  正卖力工作技术官员们。经济的发展由于数字,——数字经济把市场和实体进行了一定程度的分离对跨国公司征税的全球框架几十年来一直摇摇欲坠。的场景下在这样,面临极大挑战传统税收制度。

  如比,实体存在的情况下从事经济活动数字化企业可以在消费国家没有,额利润获取巨,构的情况下对这类非居民企业的营业利润征税但现有国际税收协定不允许在未构成常设机。务的跨境服务贸易中再如数字化产品或服,具有多样性、隐蔽性利润转移的手段更,侵蚀与利润转移从而加剧了税基。

  测算据,利润中有40%被转移到了“避税天堂”2017年跨国公司在母国之外赚取的,亿美元的税收付诸东流这意味着2000多。

  些年这,讨数字经济下的公平课税问题G20、OECD等在积极探,参与其中中国也。此前曾提到国家主席习,数字税等国际规则制定要积极参与数字货币、,竞争优势塑造新的。

  二〇三五年远景目标的建议》中有了更清晰的目标——发展数字经济这在《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和,化和产业数字化推进数字产业,传输和安全保护等基础制度和标准规范建立数据资源的产权、交易流通、跨境,源开发利用推动数据资。国际规则和标准的制定要积极参与数字领域。

  字税数,字服务税”全称为“数,)而产生的有效利润专门征收的税种是指针对某些数字服务(互联网业务,大型互联网公司其征收对象多为。

  税的关注由来已久国际社会对数字。的推动下在G20,机后加强了自己的工作OECD在全球金融危。S)项目在几十个国家间达成了共识其“税基侵蚀和利润转移”(BEP,税收问题的一系列改革促成了2015年国际。

  时当,分企业避税的漏洞这些改革堵住了部,皮球还是被踢开了但数字经济这个,技公司所在的母国美国不愿参与制定协议因为谷歌、脸书、亚马逊等全球最大的科。

  8年3月201,数字化的加速转型为了有效应对经济,数字服务税提案”欧盟率先公布了“,的税收改革推动欧盟,的公平和有效以确保征税。而然,面达成共识、获得通过此项提案并未在欧盟层。

  况发生了变化自那之后情,开始制定自己的方案欧盟的个别成员国,开征数字税的国家法国成为全球首个。

  9年7月201,征收数字税的法案法国参议院通过了。法案根据,境内收入超过2500万欧元的互联网企业征收数字税法国将对全球年收入超过7.5亿欧元且来源于法国,市场收入的3%其税率为法国。

  后随,身利益的考量也实行了单边的税收行动英国、西班牙、意大利等国出于对自;等国亦表达了征收数字服务税的意愿挪威、波兰、斯洛伐克、斯洛文尼亚。20年6月截至20,或表示支持和考虑征收数字服务税欧盟共有14个成员国开始实施。

  时同,范围内在全球,的国家所接受或考虑数字税逐渐被更多。亚洲在,宽泛的“商业联系”印度通过认可更为,作为纳税义务的前提突破了实体场所不再;设机构的认可标准土耳其修订了常,场所扩充纳入将电子经营。南亚国家在一些东,、马来西亚、泰国如新加坡、印尼,务的外国供应商开征增值税均表示考虑将对开展网络服。了巨大的示范效应数字税政策产生。

  为此感到不快特朗普政府,是针对美国公司认为这样的举措,公平有失。9年7月201,法国启动“301调查”美国贸易代表办公室对。年6月5日2020,执行或正在考虑征收数字服务税的贸易伙伴针对欧盟、英国、奥地利、捷克等10个已,用国内贸易法美国再次动,进行立法调查对数字服务税。

  教授贾开在一份研究报告中表示电子科技大学公共管理学院副,起彼伏的大背景下在全球贸易冲突此,同切蛋糕数字税如,有了不同分法同一块蛋糕,多谁分得少因此谁分得,间就产生了博弈不同的主体之。

  一项全球性协定的要求更显紧迫美国和欧盟的“交火”使得达成。的专家认为OECD,在于“双支柱”方案达成协议最大的希望。

  15年20,架中包含了15个行动计划OECD提出的BEPS框,税收挑战》即是围绕数字税问题而展开其中第一个行动计划《应对数字经济的。后随,报告并最终形成了“双支柱”的数字税改革建议2018年、2019年OECD连续发布相关。

  的数字税框架OECD牵头,性报告组成由两份蓝图,一”和“支柱二”分别称为“支柱。为复杂的国际税收新规则蓝图报告提出了一些极,国互联网企业主要针对跨。务合伙人特雷·康拉德曾表示毕马威中国税务研究中心税,税是基于净利润目前的公司所得,取得的利润实际上很难估计而互联网公司从一国真实,非常头疼的一点这正是欧洲国家,图报告尽力解决的问题也是希望通过此次蓝,令成员国之间进行重新的税收分配而一个国际化共识性的税制框架将。

  图中蓝,款的缴纳地点支柱一关注税,公司也能向利润来源国交税以令无需实体经营的互联网;款的总体水平支柱二关注税,网企业的交税税率致力于提高互联。

  研究员冯俏彬对“双支柱”方案有更具体的解释国务院发展研究中心宏观经济研究部副部长、。·中青网记者她告诉中青报,怎么参与税收分配的一系列理论和操作问题支柱一主要是解决市场所在国能不能参与、。

  服务的主要消费国由于欧洲是数字,数字服务提供国美国是主要的,此因,华体会hth体育欧洲销售数字服务时获得巨大利润(表现为所得税)OECD方案要解决的核心问题是美国数字公司在,能合法且持久地参与分配这个所得税欧洲国家希望,巨大市场和用户因为他们贡献了。

  基侵蚀的全球合作问题支柱二则旨在解决反税,)国家、确保最低税率、平衡传统企业和数字企业税率三大问题这又可具体化为制止利用新技术将利润转移至低税率(或零税率。

  体来说“总,面的数字税OECD层,数字化的背景下是在全球经济,字企业因提供数字服务而产生的所得税的分配问题超前地协商和划定未来国家与国家之间对跨国数。俏彬说”冯。

  D的测算据OEC,一和支柱二规则预计采用支柱,年增加500亿到800亿美元可以让全球企业所得税收入每。

  关键是美国的态度这项方案通过的。6月曾表达出对“支柱二”较肯定的态度美国财长史蒂芬·姆努钦在2020年,进一步讨价还价各方还会就此,某种形式的协议但应该可以达成,谈判破裂后可能的各行其是哪怕只是因为各国政府在。置关于“支柱一”的谈判但史蒂芬·姆努钦想搁。

  年6月至今2019,双支柱存在的技术性难题OECD一直在试图解决,印度三国方案的分歧并弥合美国、英国和。容性框架谈判的关键一年2020年是OECD包。的是遗憾,的国际形势下在复杂多变,革的目标未能如期达成OECD国际税则改,日渐趋缓谈判进程,入深水区改革步。

  前后设定过诸多国际税收规则国际联盟曾经在1920年,多年间不仅影响国际税收这些规则在此后的100,各国国内的税收规则而且也深刻地影响了。税收规则制定的同时中国深度参与国际,国内数字税问题的思考客观上也加强了自身对,垄断的背景下尤其是在反,两年近,提及数字税的频率在提高中国的专家学者、监管层。

  济的生产大国我国是数字经。19年20,规模达35.8万亿元我国数字经济增加值,高达36.2%占GDP比重。字经济100强企业榜单上在福布斯2019年全球数,占据14席我国企业。

  荣生对数据的价值有个形象的表述北京国家会计学院院长、教授秦,是沙子“处处,黄金”到处是。

  说他,个时代在这,技的发展随着科,都可以数字化所有的东西,各种各样的数据数字化后就变成。样、挖掘、分析、存储和利用数字化就是对海量数据进行采,、声音、影像、图表等涉及所有的文字、图片,是用数据还原过去数字化的核心价值,规律总结,和规划未来描述现实。

  如此有价值既然数据,来源又是用户企业的数据,造价值”理念基于“用户创,众代表作为公,征收自然资源税一样政府是否有必要像,监会科技监管局局长姚前此前曾表示对平台企业征收数字服务税?中国证,台的价值来源用户数据是平,免费的不应是,税值得深入研究征收数字服务。

  公平和效率这关乎税收。用户遍布全国各地如果数字企业的,企业本身获得了可观的税收和收入但是只有数字企业所在地和数字,没有获益用户却,然损害了公平和效率那么不征收数字税显。

  济的日益发展随着数字经,成为一种必然数字税可能。究院执行院长、教授盘和林表示中南财经政法大学数字经济研,来越重要的生产要素“数据”作为一种越,发展的根基是数字经济。权的缺失但由于产,使用个人隐私数据企业或个人不当地,生负外部性就容易产。

  据的行为会对这项活动参与者以外的人造成负面影响盘和林所说的负外部性指的是企业或个人的滥用数。济的情况下在负外部经,成本小于社会成本滥用数据的私人,济前进路上的“拦路虎”数据也可以成为数字经,负外部性的良方而征税则是消除。

  的一派观点认为支持征收数字税,与其他企业的税负相比更为公平这种税能够让数字企业的税负。如例,前几年提供的数据根据欧盟执委会,有效税率达到23.3%传统行业企业需要缴纳的,司往往跨国运营而大型科技公,税率只有9.5%在欧盟缴纳的平均。

  于税收公平征税有利,不是绝对的但是公平,技术创新发展所带来的数据流动的趋势人们期望数字税既要尊重市场规律和,基础上进行价值平衡也要在数据税收的,很难做到的这其实是。

  林表示盘和,前而言就目,还存在诸多困难我国推行数字税,效率盲目采取行动或作出牺牲也没有必要为了税收的公平和。

  认为他,方面一,规则难以确定科学的税收。数就难以确定首先税收基。产生价值数据流通,来源于用户这种价值,受平台创造的收益因此用户理应享,国家拿来全民共享利润的大头应该。够享受这种收益而要让用户能,据销售的收入就应纳税那么首先关于用户数,合情合理听起来,来却略为困难但是落实起,件十分具有挑战性的工作科学计算应纳税收入是一,该征多少税”都尚难以界定“如何监管、向谁征收、应。

  方面另一,免成本转嫁的问题数据税也无法避。什么性质的税收尚未明晰虽然目前数字税到底是,性质来说但就其,间接税更像。取决于供求关系税负能否转嫁,是可以转嫁税负强势的一方总,前当,术优势且竞争者较少数字化企业存在技,有垄断性相对具,有定价权垄断就具,以人为抬高定价以转移收入这意味着这些数字化企业可,负的还是用户最终承担税。

  的数字税方案寄予厚望不少专家对OECD。此对,用研究所所长、教授李旭红表示北京国家会计学院财税政策与应,国家已开征数字服务税虽然法国、英国等部分,是但,策均具有浓厚的单边色彩各国制定的数字税收政,和征税立场各不相同数字税的政策内容,字税双重征税的问题尚未解决而基于不同税制而引发的数。

  此因,征收数字税的短期应对方案我国需要谨慎考虑和部署。外此,税收制度不尽相同由于世界各国的,边数字税时在开征单,产生双重征税的问题不同税制的摩擦会,将更有利于全球经济复苏和长远发展而数字经济领域达成国际税收共识。

  是税收利益之争这从表面上看,利益的再分配实质是经济。樊轶侠长期关注数字税的进展中国财政科学研究院研究员,提到她,国而言就我,与反垄断挂钩数字税不应,及仅是学术研究探讨目前数字税被频繁提。验上看从经,理设计、有效征管如果数字税不能合,应有的作用不但起不到,噬数字经济而且可能反。

  侠建议樊轶,经济大国作为数字,索数字经济税收问题中国应积极研究探,化的税收挑战面对经济数字,、新模式快速发展的新型税收政策研究和制定适应新产业、新业态,虑激发市场主体活力但政策制定需优先考,发展、数字经济变革的平衡点找到税收与推动中国整体经济。

  期看从短,方案已经基本确立框架“双支柱”国际税改,节问题待讨论但仍有不少细,策与国际税改方案衔接国内各项数字税改政,革方案对中国企业的实际影响在现阶段显得更为迫切并及时系统性地评估好“双支柱”、数字平台等改。

  前目,发票电子化建设我国正稳步推进,品和服务等非实物交易信息数据的记录与集成未来如果能加强对于跨界交易平台上的虚拟产,分析和风险稽查能力提高现代化税收数据,的征管提供依据这将为数字税。

  红说李旭,于互联网企业是否需要缴税数字税的根本问题不仅仅在,何与新型数字商业模式相匹配而是应考虑未来税收规则如,负合理分配的问题从而实现全球税。

  一点上在这,家认为不少专,经济对国内传统税制的挑战我国应先研究如何应对数字,的若干基础性税收理论研究做好包括价值创造原则在内。时同,下“双支柱”方案的经济测算提前做好OECD包容性框架,际税收领域作出正确的判断根据测算结果在数字经济国,险应对方案提前部署风,经济企业的利益维护我国数字。

  大潮起数字,业都身处其中千千万万的企。国际上的技术官员们一段时间数字税的征收难题仍将困扰。一问题对这,须提前思考中国显然必,计议从长。 张均斌(记者)

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